Как списать кредиторскую задолженность на забалансовый счет. Как списать дебиторскую задолженность прошлых лет: проводки, пример

В случае отсутствия резерва, выполняется проводка:

Дт 91 Кт 62 – списание ДЗ.

После сумма вносится на забалансовый счет 007, где она числится еще пять лет, затем подлежит списанию.

Если компания располагает резервными средствами, используется проводка:

Дт 91 Кт 62(60,76) – списана задолженность за счет резерва.

Дт 007 – учет списанной суммы на забалансе.

Наличие в организации большого объема просроченной ДЗ несет существенные риски и вероятный ущерб. Поэтому весьма важно своевременно выявлять такие обязательства и проявлять меры по их устранению.

От корректного учета во многом зависит объективность понимания руководством сильных и слабых сторон организации, ее финансовой устойчивости, а также будущих перспектив такого бизнеса

Списание дебиторки в УСН

Списанная дебиторка учитывается либо в резервах, либо же в расходах в сумме, поставленной на учет предприятием. Задолженность ставится на баланс тем числом месяца, которым установлена безнадежность долга. Дебиторка списывается раздельно по всем контрагентам.

Решение о списании просроченной ДЗ принимается только по результатам (оформляются положенные документы со всеми подписями) на основании приказа руководства и приложенной бухгалтерской справки.

После списания в течение 5 лет сумма отражается на забалансовом счете 007 до момента взыскания с должника этой суммы, либо списания ее с забаланса (прилагаются документы, которые подтвердят образование долга и истечении срока его давности).

Проводки списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в УСН такие же, с той лишь разницей, что в налогом учете сумму ДЗ, которую списали, не признают в расходах.

Возможно три варианта сложившейся ситуации:

1. Резерв не создавался. Дебиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек, списывается и отражается проводкой:
   Дт 91,2 Кт 63 – создан резерв по неблагонадежным обязательствам.
   Дт 63 Кт 60 (62,76) – списывается дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности.
2. Резерва не хватает. В бухгалтерии используются проводки:
   Дт 91,2 Кт 60 (62,76) – списана ДЗ безнадежная, либо с истекшим сроком исковой давности.
   Дт 007 – списанная ДЗ отражается на забалансе.
3. Резерва хватает. Ситуация отражается в бухучете идентично второму пункту.

В налоговом учете при УСН сумму списанной дебиторки расходом вы признать не можете

Особенности

Важно понимать, что целью бухучета прежде всего является отражение достоверной информации. Если фирма погрязла в огромных суммах просроченной ДЗ и КЗ, изменяется картина отчетности.

Согласно закону срок давности длится 3 года. Однако, его можно прервать, если контрагент, за которым числится ДЗ, согласится сверить данные и предоставит акт сверки, тем самым признав долг. И это не единственный вариант прерывания срока.

Должник так же может оплатить пени по долгу, частично погасить долг, оплатить проценты, подписать дополнительное соглашение к договору (где прописать отсрочку оплаты). Таким образом, возможно прерывать срок давности и сдвигать срок оплаты. Но это не бесконечный процесс, по законодательству срок погашения долга не может составить больше 10 лет.

Если необходимо списать ДЗ по контрагенту, где существует встречная кредиторка, то есть контрагент и поставщик, и покупатель, для начала нужно произвести взаимозачет долгов. И если в результате всех манипуляций останется сумма дебиторки, то можно включить ее во внереализационные расходы. Но это не обязанность организации, а только лишь право.

Заключение

Важно регулярно проводить инвентаризацию ДЗ и помнить, что просроченная дебиторка искажает показатели финансового и имущественного положения организации, показывает ложные данные в отчетности и влияет на финансовое положение организации.

Таким образом, необходимо прикладывать все возможные усилия для устранения обязательств дебиторов, сроки которых подходят к концу, нужно напоминать о долгах контрагентам, отправлять и передавать акты для сверки, и требовать подписанный экземпляр. Перед списанием обязательно проверить, есть ли по этому контрагенту , возможность взаимозачета.

Дебиторская задолженность – один из наиболее значимых показателей бухгалтерской отчетности. Списанию дебиторки предшествует большая аналитическая и организационная работа: выявление проблемных расчетов и должников, возможности истребования задолженности. При невозможности получить долг следует его списание. При этом бухгалтеру необходимо знать не только бухгалтерское и налоговое законодательство, но Гражданский кодекс, арбитражную судебную практику.

В каких случаях дебиторку нужно списать

Существуют законные причины списать задолженность. Они подтверждаются документами сторонних организаций. Эти бумаги являются основанием для записей в БУ и НУ.

1. Истек срок исковой давности. Это означает, что подать иск в суд о взыскании долгов фирма не может, поскольку прошло 3 года с момента, когда организация узнала о нарушении договорных обязательств со стороны контрагента: к примеру, получила отказ в оплате товаров, работ, услуг после поставки по договору. Срок прерывается, если организация подает в суд или должник письменно подтвердил наличие обязательств перед организацией (ГК РФ ст. 196-1, ст. 200, ст. 203).
2. Госорганом подписан акт о невозможности взыскания. Имеется в виду акт судебного пристава как основание для списания задолженности. Несмотря на отдельные попытки чиновников ФНС на местах оспорить это основание для списания, НК РФ и практика судопроизводства свидетельствуют о его правомерности (ст. 266-2 НК РФ, Опр. ВАС №2727/08 по д. №А60-3260/2007-С6 от 07-02-08 г.).
3. Организация-должник прекратила существование как юрлицо. Основанием для списания станет запись в ЕГРЮЛ в отношении должника (ст. 63–9 ГК РФ).

На заметку! По аналогичным основаниям можно списывать и задолженность кредиторам.

Можно списывать дебиторскую задолженность и в связи с невозможностью взыскать ее по оценке специалистов самой фирмы. Такой вариант применим, если проведенный экономический анализ выявил нецелесообразность обращения в суд. Обычно речь идет в таких случаях о небольших объемах дебиторской задолженности, по сравнению со значительными судебными издержками в перспективе (см. письма Минфина №03-03-06/1/3 от 13-01-09 г., №03-03-06/1/124 от 21-02-08 г., опред. ВАС РФ №9473/08 от 30-07-08 г., ФАС МО №КА-А40/13269-08-П-2 от 02-02-09 г. и ряд аналогичных).

Источники списания

1. За счет . Одним из источников, за счет которого можно списать дебиторку, является создание резерва по сомнительным долгам. Однако создавать его могут только фирмы, которые определяют выручку по отгрузке. Общий порядок резервирования определяется ст. 266-4 НК РФ. В резерв включают в полном объеме сумму задолженности, срок которой превысил 3 месяца, половинную сумму – если срок от 45-90 дней. Суммы дебиторки, срок которой ниже, не берутся в расчет. При этом резервируется и сумма , ожидающаяся к перечислению от должника. Размер зарезервированных средств ограничен, выше 10% от выручки по периоду — налоговому и расчетному.
2. Если резерва в организации нет. Списание дебиторки нужно произвести за счет прочих расходов, т.е она повлияет так или иначе на значение итоговых показателей.
3. Источник — чистая прибыль. Решение о списании дебиторской задолженности принимается исключительно общим собранием учредителей, поскольку такие действия напрямую влияют на финансовый результат.

Бухгалтерский учет списания дебиторской задолженности

Для начала напомним, что если по одному и тому же контрагенту имеется, кроме дебиторской, кредиторская задолженность, нужно сначала произвести взаимозачет сумм, а затем, если выявлена в итоге дебиторская задолженность, списать ее.

Подтверждают задолженность такие документы:

• акты, накладные как подтверждение оказания услуг, поставок товара, выполнения работ;
• акты сверок с партнерами;
• письма с требованиями погасить долг, официальные ответы на них;
• платежные документы, в которых отражаются оплаченные организацией суммы, и т.п.

Их наличие необходимо в том числе для того, чтобы зафиксировать и подтвердить срок исковой давности.

Важно! Документы хранят не менее 5 лет после списания сумм.

Проводки БУ формируются в зависимости от источников списания. Покрытие списанной дебиторки созданным резервом по сомнительным долгам отражается проводкой Дт 63 Кт 60, 62, 76. Не покрытые резервом задолженности относятся на прочие расходы: Дт 91/2 Кт 60, 62, 76. Аналогично, т.е. по дебету 91/2 в корреспонденции с соответствующими счетами расчетов, учитывается дебиторка, если резерва в организации нет.

Если общим собранием принято решение уменьшить чистую прибыль на размер списанной дебиторской задолженности, делается проводка Дт 84 Кт 60, 62, 76 и др.

Списанную задолженность необходимо учитывать за балансом на Дт 007 в течение 5 лет и лишь затем провести окончательное списание.

Налоговый учет списания дебиторской задолженности

Для целей НУ бухгалтерские документы, подтверждающие факт дебиторки и ее исковую давность, хранятся 4 года. Если возникает убыток, то этот срок отсчитывается от периода уменьшения налоговой базы на сумму убыточного показателя.

В зависимости от наличия резерва покрытия сомнительных долгов, в НУ задолженность учитывают либо по правилам ст. 266 НК РФ, либо относят к . Записи для целей НУ делаются при наступлении самого раннего по срокам из перечисленных событий:

• истечение срока исковой давности;
• поступление актов и других документов от приставов о невозможности взыскания;
• появление записи в ЕГРЮЛ с информацией, что должник прекратил свою деятельность.

Признанный безнадежным к оплате авансовый платеж ведет к необходимости восстановления суммы НДС по нему.

Если должник, признанный безнадежным, — физлицо, то при списании дебиторки организация приобретает обязанности налогового агента по НДФЛ и обязана перечислить налог за физическое лицо, а если должник был сотрудником организации, то обязана перечислить и взносы в Фонды за него (см. письмо Минфина №03-04-06/4-27 от 08-02-12 г. и аналогичные разъяснения ФНС).

На заметку! Фирма, применяющая систему налогообложения УСН «доходы минус расходы», не имеет права включить в состав доходов и расходов списанную дебиторскую задолженность для целей НУ, поскольку применяет кассовый метод учета доходов (ст. 346.17-1 НК РФ) . Такая задолженность учитывается только в бухгалтерском учете.

Итоги

1. Списание дебиторской задолженности производится на основании внутренней первичной документации и актов, решений госорганов.
2. Если у организации имеется одновременно и дебиторская, и кредиторская задолженность перед одним и тем же контрагентом, необходимо предварительно взаимозачесть суммы, а затем приступать к списанию.
3. Списывают задолженность за счет прочих расходов или за счет зарезервированных сумм.
4. Для списания дебиторской задолженности за счет чистой прибыли необходимо решение общего собрания.
5. В НУ списанная задолженность покрывается резервом сомнительных долгов либо относится к внереализационным расходам.

Как уже было сказано в предыдущем раздел, существует два способа списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности:

• - за счет прочих расходов (счет 91 "Прочие доходы и расходы");
• - за счет резерва по сомнительным долгам (счет 63 "Резервы по сомнительным долгам").

Для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности за счет прочих расходов в бухгалтерском учете фирмы-кредитора составляются следующие проводки:

Дебет счета 62 (76) "Расчеты с покупателями и заказчиками" (счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами")

Кредит счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка":

учтена выручка от продажи продукции (работ, услуг);

Кредит 62 (76): списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в состав прочих расходов;

Дебет 007: списанная дебиторская задолженность учтена на забалансовом счете;

В случае, если деньги на погашение дебиторской задолженности все-таки поступят: Дебет 51 Кредит 62 (76) - поступили денежные средства в погашение дебиторской задолженности;

Дебет 62 (76) Кредит 91-1 - поступившие суммы учтены в составе внереализационных доходов;

Кредит 007 - списана дебиторская задолженность с забалансового счета.

Бухгалтерские проводки по отражению образования резерва по сомнительным долгам:

Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы",

Кредит счета 63 "Резервы по сомнительным долгам": данная проводка обозначает образование резерва по сомнительным долгам.

Списание в течение года безнадежной к получению либо просроченной задолженности за счет резерва отражается записью:

Кредит счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами").

Если по окончании года сумма резервов сомнительных долгов, созданная в предыдущем отчетном году полностью не использована в течение отчетного года, то делается такая проводка:

Дебет счета 63 "Резервы по сомнительным долгам"

Кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы"

То есть неиспользованная сумма резерва списывается с дебета счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы" и, тем самым, присоединяется к прибыли отчетного года.

Бухгалтерское оформление операции по продаже дебиторской задолженности по договору уступки права требования (цессии).

В своем учете организация должна отразить следующие проводки:

Дебет 62-новый кредитор Кредит 91-1

Дебиторская задолженность продана новому кредитору;

Дебет 91-2 Кредит 62-дебитор

Списана дебиторская задолженность;

Дебет 51 Кредит 62-новый кредитор

Получена оплата по договору цессии;

По результатам продажи дебиторской задолженности у ее продавца, как правило, возникает убыток, который отражается следующей записью:

Дебет 99 Кредит 91-9

Получен убыток от реализации дебиторской задолженности.

Бухгалтерское оформление операций в том случае если предприятие в своих расчетах использует вексель.

Для учета задолженности покупателей поставщик открывает к счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отдельный субсчет "Расчеты по векселям полученным".

В учете делается следующая проводка:

Кредит счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка" (счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы"), - отгружена продукция (товары), выполнены работы, оказаны услуги (в том числе НДС);

Кредит счета 62 - получен от покупателя вексель.

Иногда номинальная стоимость векселя, полученного от покупателя (заказчика), превышает договорную стоимость продажи товаров (работ, услуг).

Сумму этого превышения следует отразить так же, как и саму продажу, то есть:

Дебет счета 62, субсчет "Расчеты по векселям полученным",

Кредит счета 90-1 (91-1) - отражена сумма превышения номинальной стоимости векселя над договорной стоимостью продажи.

Когда покупатель погасит вексель, в учете делается запись:

Кредит счета 62, субсчет "Расчеты по векселям полученным", - покупатель погасил вексель.

При неоплате векселя в оговоренный срок производится списание задолженности по векселю на счет претензий проводкой:

Дебет счета 76, субсчет 2 "Расчеты по претензиям",

Кредит счета 62, субсчет "Расчеты по векселям полученным".

Поступление средств от векселедателя в этом случае отражается в учете:

Дебет счетов денежных средств (50, 51, 52, 55)

Кредит счета 76-2.

Для контроля за полученными векселями применяют забалансовый счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". На этом счете полученные векселя учитываются до истечения срока предъявления по ним претензий или же до получения извещения об их оплате.

Бухгалтерское оформление операций, связанных с взаимозачетом задолженностей.

Рассмотрим данную ситуацию на примере:

В январе 2010 г. ЗАО "Альфа" продало ООО "Бета" партию товаров на 54 тыс. руб. (в том числе НДС - 8237 руб.) по договору N 1. Себестоимость партии товаров - 30 000 руб. Фирма "Альфа" определяет доходы от реализации товаров для целей налогообложения по методу начисления (ст. 271 НК РФ).

В бухгалтерском учете ЗАО "Альфа" сделаны проводки:

Дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Кредит счета 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка",

54 000 руб. - отражена выручка от продажи товаров и задолженность ООО "Бета" за проданные ему товары;

Дебет счета 90 "Продажи", субсчет 2 "Себестоимость продаж",

Кредит счета 41 "Товары"

30 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;

Дебет счета 90 "Продажи", субсчет 3 "НДС",

Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС",

8237 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет.

В конце месяца бухгалтер ЗАО "Альфа" сделал проводку:

Дебет счета 90 "Продажи", субсчет 9 "Прибыль/убыток от продаж",

Кредит счета 99 "Прибыли и убытки"

15 763 руб. (54 000 - 30 000 - 8237) - отражена прибыль отчетного месяца.

В феврале 2010 г. ЗАО "Альфа" получило от ООО "Бета" по договору N 2 партию материалов, стоимость которых 54 000 руб. (в том числе НДС - 8237 руб.).

В бухгалтерском учете ЗАО "Альфа" при оприходовании материалов были сделаны проводки:

Дебет счета 10 "Материалы"

45 763 руб. (54 000 - 8237) - оприходованы поступившие материалы;

Дебет счета 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Кредит счета 60 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

8237 руб. - учтен НДС.

К этому моменту оплата от ООО Бета" перед ЗАО "Альфа" по договору N 1 не поступила, а ЗАО "Альфа" материалы, полученные по договору N 2, не оплатило.

Таким образом, задолженность ООО "Бета" перед ЗАО "Альфа" по договору N 1 составила 54 000 руб. (в том числе НДС - 8237 руб.). Задолженность ЗАО "Альфа" перед ООО "Бета" по договору N 2 составила аналогичную сумму.

ЗАО "Альфа" предложило своему контрагенту произвести зачет встречных однородных требований. Организации составили акт сверки взаимных задолженностей, и ЗАО "Альфа" направило в адрес ООО "Бета" заявление о проведении взаимозачета. ООО "Бета" подтвердило, что заявление о проведении взаимозачета оно получило.

В бухгалтерском учете ЗАО "Альфа" были сделаны проводки:

Дебет счета 60

Кредит счета 62

54 000 руб. - произведен зачет встречных однородных требований .

Списание дебиторской задолженности - проводки по этой процедуре требуется знать бухгалтерам и иным финансовым специалистам. О бухгалтерских и налоговых нюансах списания таких долгов пойдет речь в нашем материале.

Что такое дебиторская задолженность и как избежать ее списания?

Дебиторская задолженность (ДЗ) — это долги контрагентов (юридических и физических лиц, включая работников фирмы) за поставленную продукцию (товары, услуги).

Возникновение ДЗ обусловлено рядом причин, в том числе:

• реализацией продукции с отсрочкой платежа;
• приобретением сырья и иного имущества по предоплате с отсрочкой момента поставки;
• неплатежеспособностью контрагентов или их недобросовестностью;
• иными аналогичными причинами.

ДЗ является отвлеченными из оборота средствами, и для фирмы важно правильно выстроить работу с такими долгами, чтобы отвлеченные средства своевременно возвращались в оборот, а безнадежные и с истекшими сроками исковой давности — вовремя списывались.

Чтобы не терять финансы, не «затягивать» платежные взаимоотношения с дебиторами и не отвлекать ресурсы на оформление списания ДЗ, необходимо правильно организовать комплексную работу с дебиторкой, включающую:

• планирование ДЗ (разграничение задолженностей на критические и рабочие);
• организацию работы с неплательщиками (формирование регламента работы с контрагентами по ДЗ, установление сроков направления напоминаний дебиторам о погашении долга, назначение ответственных лиц за представление интересов фирмы по взысканию ДЗ в суде и др.).

Финансовые специалисты и работники бухгалтерии в этом комплексе мероприятий выполняют свои функции, среди которых:

• отслеживание сроков оплаты ДЗ в соответствии с заключенными договорами с целью формирования достоверной суммы резерва по сомнительным долгам;
• регулярное проведение инвентаризации долгов;
• своевременное выявление ДЗ с истекшим сроком исковой давности и безнадежных долгов.

Если в результате работы с дебиторкой часть долгов взыскать или востребовать не удалось, их необходимо вовремя списать со счетов бухучета. Какие при этом сопровождают проводки списание дебиторской задолженности , расскажем в следующем разделе.

На нашем форуме можно уточнить правильность решения любой задачи, с которой вы столкнулись в ходе ведения учета. Например, помогут понять, как списать полученную предоплату от покупателя по истечении срока исковой давности.

Узнавайте подробности о видах и учетных нюансах ДЗ (в том числе с позиции МСФО) из материалов нашего сайта:

• «Дебиторская задолженность — это…» ;
• «Учет дебиторской задолженности по МСФО» .

Списание просроченной дебиторской задолженности - проводки

Списание ДЗ — процесс, необходимый и важный для любой фирмы. Он позволяет:

• сформировать информацию о реальных к погашению или требуемых к взысканию долгов;
• отразить ее достоверно в отчетности.

Для списания дебиторской задолженности проводки могут быть двух категорий:

Основные:

• Дт 63 Кт 62 (76, 60, 58. 3) — списана ДЗ за счет резерва по сомнительным долгам;
• Дт 91-2 Кт 62(76, 60, 58. 3) — списана не покрытая резервом ДЗ.

Дополнительная:

Дт 007 — отражение списанной ДЗ за балансом (в течение 5 лет).

Чтобы отразить списание ДЗ в бухучете, недостаточно воспользоваться указанными проводками — необходимо предварительно осуществить ряд организационно-оформительских процедур:

• создать инвентаризационную комиссию и в установленные приказом сроки провести инвентаризацию ДЗ, оформив ее результаты в отдельном документе (например, в акте ф. № ИНВ-17 или ином документе, самостоятельно разработанном фирмой и утвержденном в ее учетной политике);
• принять меры по восстановлению документов, подтверждающих наличие, вид и величину ДЗ, если в результате инвентаризации выявлено их отсутствие или недостаточность (п. 1 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ);
• издать приказ о списании ДЗ (п. 77 Положения по ведению бухучета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Подробнее познакомиться с процедурой инвентаризации ДЗ поможет материал«Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности» .

Только после всех предварительных процедур возможно списание ДЗ со счетов бухучета. При этом особое внимание необходимо обратить на корреспондирующие счета — списание ДЗ по нормам бухучета может происходить за счет резерва, образованного не только по обычной дебиторке, отраженной на счетах 60, 62 и 76 (продавцы, покупатели, заказчики и прочие дебиторы), но и в корреспонденции со счетом 58.3, на котором отражаются выданные займы. Для целей налогового учета такой подход неприемлем — об этом в следующем разделе.

Как проводится списание безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете

Списать ДЗ в налоговом учете возможно в следующем порядке:

• за счет резерва по сомнительным долгам, сформированного по п. 5 ст. 266 НК РФ;
• отразить ДЗ в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Следует уточнить, что попадает в налоговый резерв не вся просроченная и необеспеченная дебиторка, допустимая в бухучете. Для целей налогового учета резервируется только ДЗ, связанная непосредственно с реализацией товаров (работ, услуг).

Кроме того, необходимо помнить следующие важные нюансы:

• списание ДЗ будет напрямую увеличивать внереализационные расходы, если фирма решит не создавать налоговый «сомнительный» резерв — в отличие от бухучета в налоговом учете этот резерв можно не создавать;
• применяющие кассовый метод расчета налога на прибыль фирмы вынуждены списывать ДЗ сразу в составе внереализационных расходов — формирование ими резерва законодательством не предусмотрено.

Освежить свои знания процедуры создания налогового резерва сомнительных долгов поможет материал «Минфин напомнил правила создания "сомнительных" резервов» .

Итоги

Списание дебиторской задолженности — процедура многоступенчатая, включающая организационные (создание комиссии и проведение инвентаризации), оформительские (документальное оформление приказов и инвентаризационных актов) и учетные (осуществление проводок в учете) шаги.

Списать дебиторку возможно за счет резерва сомнительных долгов или напрямую в составе расходов (прочих — в бухучете, внереализационных — в налоговом учете).

Если долг контрагента или физлица стал безнадежным, его нужно списать. Рассмотрим на примерах с проводками, как списать дебиторскую задолженность прошлых лет.

Внимание! Эти документы помогут вам списать дебиторскую задолженность в соответствии со всеми требованиями законодательства:

Работать с документами удобно в . Она подходит для организаций и ИП. Программа автоматически сформирует и выведет на печать всю необходимую первичку. Также она включает в себя выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование любой отчетности и многое другое.

Когда образуется дебиторка

Случаи возникновения дебиторской задолженности перечислим в таблице 1.

Таблица 1. Когда возникает дебиторка

Когда производят списание дебиторской задолженности

Рассмотрим случаи, когда необходимо списание дебиторской задолженности (проводки см. ниже). Также отметим, что операции списания делают отдельно в части каждого обязательства.

1. Когда задолженность стала нереальной для взыскания (в частности, при ликвидации контрагента-должника).
2. Истечение срока исковой давности.

Срок равен 3-м годам (см. таблицу 2). При этом он может прерываться, но не может быть более десяти лет с момента нарушения права.

Таблица 2 . Начало отсчета срока исковой давности

Прерывание срока возможно в случае, когда кредитор предъявил иск (суд принял заявление) или должник признал долг (направил кредитору письмо либо акт сверки).

Также срок прервется, если стороны внесли в договор изменения, по которым дебитор признает задолженность.

Срок прерывается и в случае, если контрагент частично погасил сумму задолженности, но не подписывает акт сверки.

Действия должника, дающие основания для прерывания срока давности, см. в пост. Пленума Верховного суда от 12.11.2001 № 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 № 18.

Перечисленные ниже действия должника приведут к прерыванию срока:

• контрагент подписал акт сверки;
• погасил долг частично;
• заплатил проценты, причитающиеся кредитору за просрочку платежа;
• попросил о предоставлении отсрочки;
• представил кредитору заявление о зачете взаимных требований.

Если срок прервался, отчет трех лет начинается заново.

Какими документами оформить списание дебиторки

Закон № 402-ФЗ предусматривает обязанность по подтверждению возникновения дебиторки. Сумму долга устанавливают путем проведения инвентаризации. Ее назначают приказом директора компании по форме № ИНВ-22. По итогам проведения оформляют акт по форме № ИНВ-17.

На основании указанных выше документов и бухгалтерской справки , директор издает приказ о списании дебиторки.

Для подтверждения также потребуются:

• договоры, которые содержат пункты о датах погашения должниками обязательств;
• накладные;
• акты об оказанных услугах и выполненных работах;
• инвентаризационный акты дебиторки на конец отчетного и налогового периода.

Любой из перечисленных выше документов вы можете подготовить в специальном онлайн-сервисе от компании БухСофт

Оформить бухгалтерскую первичку

Счета списания дебиторской задолженности

Есть два варианта проведения в учете операций по списанию дебиторки:

1. С использованием счета 63 «Резерв по сомнительным долгам» за счет созданного ранее резерва (но только в пределах его суммы).
2. Применив счет 91.2 «Прочие расходы» в случае, если фирма не образовывала резерв или его сумма была недостаточной и образовалось превышение.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности (проводки)

При использовании счета 63 «Резерв по сомнительным долгам» делают проводку:
Д 63 К 62 (58-3, 71, 73, 76...).

На сумму превышения или когда фирма не создавала резерв:
Д 91-2 К 62 (58-3, 71, 73, 76...).

Отметим: отражение перечисленных выше операций в учете не является аннулированием дебиторки, срок которой истек.

В течение пяти лет после проведения операций фирма должна отражать дебиторку за балансом по дебету счета 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»:
Д 007

При этом нужно следить за возможностью взыскания долга и изменением имущественного положения контрагента-должника.

Пример списания безнадежной дебиторской задолженности (проводки)

Рассмотрим на конкретном примере проводки по списанию дебиторки

Пример

Компания провела инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. По ее итогам она создала резерв для сомнительных долгов в размере 250 000 руб. Фирма является кредитором в отношении ООО “Гамма”. Сумма долга составляет 270 000 рублей (в т. ч. НДС 32 796,61 руб.).

В октябре того же года срок исковой давности по указанной сумме истек. Фирма приняла решение о списании задолженности с истекшим сроком за счет резерва. Проводки по списанию в бухучете:

Особенности списания безнадежной дебиторской задолженности с физлица

Сумма дебиторки, которую фирма списала с физического лица является его доходом. Компания приобретает статус налогового агента. Вместе с ним у нее появляется обязанность удержать с такого дохода